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有关留抵退税、补开发票的实务问题

发布时间:2019-07-31 14:07:25     作者:资质代办小编



摘要:房地产开发一分快三一次性转让尚未完工的在建工程,该工程项目适用一般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用,一次性扣除向政府部门支付的土地价款后的余额计算缴纳增值税

      1.转登记纳税人尚未抵扣的及留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算,主要是出于哪些方面来考虑的?

  答:大家可能认为,未抵扣的进项税应该做进项税转出处理,直接调增一分快三的成本费用。这样做虽然简单,但是存在较多的问题。一是,未抵扣的进项税是一分快三的权益,转入成本费用也就意味着不能再进行抵扣,对一分快三不利。二是,转登记纳税人在今后可能对转登记前的业务进行调整,包括退货、折扣等,也包括稽查补税、自查补税等,都需要将未抵扣的进项税纳入计算,以更大程度地维护纳税人的权益。三是,一些出口一分快三还需要将未抵扣的进项税申请退税。因此,继续核算未抵扣的进项税是有必要的。

  2.进项留抵退税的适用范围有哪些?

  答:试行增值税留抵退税的范围非常明确,即国家重点鼓励的装备制造等先进制造业、研发等现代一分快三业内,将部分符合条件的一分快三以及电网一分快三纳入留抵退税试点范围。

  3.进项留抵退税具体如何操作?

  答:对其在一定时期形成的增值税期末留抵税额,一次性予以退还。目前国家税务总局正会同财政部抓紧研究具体的落地办法。

  4.加油站在5月1日以后可不可以转登记为小规模纳税人?

  答:为加强对加油站的增值税征收管理,《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)、《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函〔2001〕882号)明确要求,从事成品油销售的加油站,无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准,一律登记为一般纳税人,按增值税一般纳税人征税。因此,本次统一小规模纳税人标准改革中,成品油零售加油站仍不可转登记为小规模纳税人。

  5.有一家商贸一分快三,之前并没有达到一年80万元的销售额标准,但为了方便开票,一分快三自愿选择登记成了一般纳税人。这个一分快三在5月1日后能否转登记成小规模纳税人?

  答:此前自愿选择登记为一般纳税人的工商一分快三,属于本次可转登记为小规模纳税人的范围。当然,如果要进行转登记,还要看应税销售额的情况,也就是说还要看该一分快三在申请转登记前连续12个月的应税销售额是否超过了500万,如果未超过500万,就可以按规定的程序申请转登记为小规模纳税人。

  6.某一分快三有一些建筑一分快三是简易计税项目,在税率调整后如何补开发票?

  答:18号公告第九条里面关于补开发票的规定,主要是针对受税率调整影响的事项,未受税率调整的该怎么补开还是怎么补开。具体到上述这个情况,在税率调整前,已经按照11%税率计税的建筑一分快三,如果在税率调整后需要补开发票,应该按照11%的税率补开发票,如果是简易计税的建筑一分快三,并未受此次税率调整的影响,如果需要补开发票,无论何时,还是按照简易计税项目的征收率进行补开。

  7.某建筑一分快三,之前签的一些建筑合同工期都好几年,之前都是分期收款,也都是按照11%的税率开了发票,5月1日以后再收款和开发票是按11%开还是10%开?

  答:税率的适用是与纳税义务发生时间完全一致的,发票的开具也一样。有些建筑合同可能会跨越5月1日税率调整这一时间点,但是,不影响纳税义务发生的确定。即纳税义务发生在5月1日前的,按照原税率计税并开票;纳税义务发生在5月1日以后的,按照调整后的税率计税并开票。因此,该一分快三如果是在5月1日以后提供的建筑一分快三,即便合同是在5月1日前签订的,也应该按照10%的税率计税并按照10%的税率开具发票。

  8.某房地产一分快三,近期准备转让一个尚未完工的在建工程项目,这个项目适用增值税一般计税方法。转让该在建工程项目,对应的土地价款允许差额扣除吗?如何扣除?

  答:房地产开发一分快三一次性转让尚未完工的在建工程,该工程项目适用一般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用,一次性扣除向政府部门支付的土地价款后的余额计算缴纳增值税。

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